在一些受罰機構的“另起爐灶”面前，監管的嚴厲處罰似被“消解”了。

受金通靈財務造假波及，為其提供審計服務的大華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“大華”)被暫停從事證券服務業務6個月。在此前后，不少解除與大華審計合作的上市公司改聘深圳大華國際會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“深圳大華國際”)和北京大華國際會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“北京大華國際”)為審計機構。值得注意的是，這兩家“大華國際”吸收合并了大華的部分團隊，就連分所的注冊地址也存在重合。

上市公司“排隊”解約

嚴監管信號持續釋放下，知名會計師事務所大華遭重罰。5月14日，大華被深交所實施6個月暫不受理文件的“資格罰”，這是深交所首開注冊制下中介機構“資格罰”。此前江蘇證監局在5月13日披露的行政處罰決定書顯示，大華被暫停證券服務業務6個月并罰沒逾4000萬元。

這是今年以來監管向會計所開出的40余份罰單中處罰力度較大的。在業內人士看來，暫停證券業務6個月的處罰，著實讓大華感覺到了“痛”。面對大華的業務困境，有會計師選擇了跳槽。

新國都5月15日公告稱，鑒于大華受到行政處罰，且為公司服務的原部分審計團隊目前已轉入深圳大華國際，公司擬改聘深圳大華國際為公司2024年度審計機構。

被新國都放棄續聘是大華當前處境的一個縮影。中注協數據顯示，截至4月30日，大華共為436家上市公司出具2023年度財務報表審計報告，服務數量位列天健、立信之后，排名第三。為保持審計工作的連續性，連日來，已有包括友好集團、學大教育、易德龍在內的逾50家上市公司宣布解除與大華的2024年度審計機構合作，占比超11%。

據某會計師事務所合伙人分析，大華被罰的影響還將繼續發酵。每年的6月至8月是會計所競標上市公司審計業務的重要時期，而處于暫停業務期的大華無法參與競標，部分合伙人、審計師或因此跳槽，進而導致大華的審計業務規模進一步縮水。

批量改聘“大華國際”

除了上市公司客戶流失之外，更讓市場關注的是，接手這些客戶的會計師事務所有著與大華近乎雷同的名稱。

據不完全統計，今年以來，原大華客戶中，已有包括新國都在內的5家上市公司變更2024年度審計機構為深圳大華國際，有4家變更為北京大華國際。變更原因大多雷同，即“為公司服務的審計團隊已加入深圳大華國際”或“原審計團隊已整體從大華所分立并被北京大華國際所吸收合并” 。

事實上，早在2023年年報審計過程中，大華的A股上市公司客戶中就已有超70家改聘審計機構。其中，改聘北京大華國際的超50家，改聘深圳大華國際的超10家。

官網顯示，深圳大華國際原名深圳天鵬會計師事務所(普通合伙)，成立于2005年1月12日，其吸收了大華深圳分所的部分業務團隊。企查查顯示，深圳大華國際和大華深圳分所的注冊地址均為“深圳市福田區蓮花街道福新社區鵬程一路9號廣電金融中心”，區別只是一個在14F，一個在11A11-14F。

從時間線上看，去年11月17日，將大華拖入泥潭的金通靈收到了江蘇證監局下發的《行政處罰事先告知書》。而大華被監管處罰是在今年5月中旬。有業內人士分析，在金通靈被處罰后，大華部分合伙人或提前作出應對，很多團隊和業務轉所到了大華國際，以避免后續處罰帶來的影響。

“審計機構的變動，對于上市公司來說存在諸多隱患，會導致財務信息被不同的會計所掌握。一般上市公司只有到了實在非調整不可的程度，才會變更審計機構。跟隨原有審計團隊變更到新所，也是很多上市公司傾向做出的選擇。”某會計師事務所審計人員表示。

處罰機制有待完善

對于大規模承接大華業務的兩家“大華國際”，市場上存在不少質疑。

有業內人士認為，同樣使用“大華”作為名字，團隊和客戶批量“搬家”，這在一定程度上弱化了相關行政處罰的懲戒力度，降低了監管威懾力，不利于行業穩健發展。

新“國九條”強調，嚴查欺詐發行等違法違規問題，嚴肅整治財務造假、資金占用等重點領域違法違規行為；進一步壓實發行人第一責任和中介機構“看門人”責任，建立中介機構“黑名單”制度。監管通過加大對機構的處罰以此來倒逼機構提高執業質量，更好發現相關公司違法違規行為。

“監管層對于大型會計師事務所的處罰通常比較謹慎，像大華這種市占率較高的會計所被暫停從事證券業務更是罕見?！庇袠I內人士說。

不過，另有行業人士表示：“罰到位了才知道‘痛’，‘痛’到位了下次才真的不敢了。如果合伙人和團隊都走了，罰的是個殼子，那很難真正起到應有的警示作用。”

對此，有會計師事務所合伙人表示，部分合伙人出問題，無過失的其他合伙人是否該為此“買單”，值得探討?！皢T工也要吃飯，大家只能各自尋出路?！?/p>

這種態度的背后，似是業內人士對于行業的此類變化已司空見慣：從瑞華到正中珠江，監管重罰后會計師們改換門庭繼續執業的故事并不新鮮。

在業界看來，這樣的處罰機制難言完善。一位受訪者建議，應進一步完善注冊會計師轉所管理，實行跨部門的聯動協作，堵塞監管漏洞。“當會計師事務所發生重大事件時，轉所事宜應當被重點關注，讓違規者無法換個會計師事務所重新執業。如此一來，會計師理智的選擇，就是良禽擇木而棲、選擇志同道合者共事。”該受訪者說。