因300億現(xiàn)金“蒸發(fā)”被交易所下發(fā)問(wèn)詢函的康美藥業(yè)有了最新回復(fù)。

5月28日晚，康美藥業(yè)（現(xiàn)已經(jīng)ST）在回復(fù)上交所的工作函中承認(rèn)：使用不實(shí)單據(jù)和業(yè)務(wù)憑證多計(jì)銀行存款和收入，買賣自家股票，內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等方面存在問(wèn)題。

但康美藥業(yè)在公司財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的大面積失真、大額關(guān)聯(lián)交易往來(lái)等公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制也存在重大缺陷的背景下，對(duì)上述情況產(chǎn)生的原因卻輕描淡寫，甚至將缺少合同和發(fā)票的原因“甩鍋”給農(nóng)戶交易習(xí)慣。

記者發(fā)現(xiàn)，康美藥業(yè)對(duì)前期交易所問(wèn)詢作出部分回復(fù)，公司表示還有部分事項(xiàng)需進(jìn)一步全面核實(shí)，待核實(shí)后予以補(bǔ)充公告。

康美藥業(yè)承認(rèn)“三宗罪”

一、使用不實(shí)單據(jù)和業(yè)務(wù)憑證多計(jì)銀行存款和收入

康美藥業(yè)在對(duì)上交所《關(guān)于對(duì)康美藥業(yè)股份有限公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等有關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)管工作函》的部分回復(fù)公告中承認(rèn)，公司存在使用不實(shí)單據(jù)和業(yè)務(wù)憑證造成多計(jì)銀行存款及收入、未如實(shí)反映款項(xiàng)支付等情況。

公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正，相應(yīng)對(duì)2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整。調(diào)減截至2017年12月31日公司已支付且未入賬的存貨采購(gòu)款、工程款、關(guān)聯(lián)方往來(lái)等的貨幣資金299.44億元，調(diào)增存貨183.43億元、調(diào)增其他應(yīng)收款-其他關(guān)聯(lián)方往來(lái)57.14億元、調(diào)增工程支出24.36億元，核減多計(jì)未分配利潤(rùn)與現(xiàn)金流相關(guān)差異34.52億元。

差錯(cuò)調(diào)整涉及的交易事項(xiàng)為采購(gòu)中藥材、支付其他方資金往來(lái)、支付工程款等，交易對(duì)手方為農(nóng)戶、供應(yīng)商、其他關(guān)聯(lián)方、施工單位及客戶等，涉及的其他關(guān)聯(lián)方為普寧康都藥業(yè)有限公司。

單位：萬(wàn)元

除了2017年度，康美藥業(yè)還在回復(fù)中對(duì)2016年度及以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整：調(diào)減未分配利潤(rùn)16.69億元，其中，調(diào)減營(yíng)業(yè)收入69.48億元、調(diào)減營(yíng)業(yè)成本61.36億元、調(diào)增銷售費(fèi)用5.26億元、調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用1.51億元、調(diào)增資產(chǎn)減值損失2.10億元、調(diào)減所得稅費(fèi)用-遞延所得稅0.31億元。

公司表示，除了上述前期差錯(cuò)更正以外，不存在其他應(yīng)披露未披露的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正或調(diào)整事項(xiàng)。

二、買賣自家股票

對(duì)于交易所提出的，2018年末，康美藥業(yè)應(yīng)收大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)款88.79億元，其中期初余額57.14億元，2018年新增35.95億元一事，康美藥業(yè)表示，經(jīng)公司自查，公司存在與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的情況，資金轉(zhuǎn)入公司關(guān)聯(lián)方賬戶買賣公司股票。如2018年審計(jì)報(bào)告保留意見所述，由于會(huì)計(jì)師沒(méi)有獲取充分、有效的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無(wú)法確定公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的發(fā)生額及余額的準(zhǔn)確性，以及對(duì)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的可回收性作出合理估計(jì)。

而對(duì)于交易所在工作函中提出的諸多需要公司答復(fù)的細(xì)節(jié)性問(wèn)題，比如上述非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)、涉及事項(xiàng)、金額、占用期限等情況，康美藥業(yè)并未在此次公告中逐一回復(fù)，公司表示問(wèn)題涉及的部分信息等待進(jìn)一步核實(shí)，將在核實(shí)后進(jìn)一步公告。

三、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題

此外，康美藥業(yè)還承認(rèn)，公司內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等方面存在問(wèn)題，主要有三點(diǎn)：一是公司資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理存在缺陷。存在關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的情況，違反了公司日常資金管理規(guī)范及關(guān)聯(lián)交易管理制度的相關(guān)規(guī)定；二是公司財(cái)務(wù)核算存在缺陷，未能反映公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；三是公司治理層及內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位，使得公司監(jiān)督系統(tǒng)在日常監(jiān)督工作中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)上述缺陷，并按要求及時(shí)匯報(bào)和糾正。

甩鍋，農(nóng)戶交易習(xí)慣成沒(méi)有發(fā)票原因

雖然在對(duì)上交所《關(guān)于對(duì)康美藥業(yè)股份有限公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等有關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)管工作函》的部分回復(fù)公告中承認(rèn)了“三宗罪”，但康美藥業(yè)在公司財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的大面積失真、大額關(guān)聯(lián)交易往來(lái)等公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制也存在重大缺陷的背景下，公司在上交所《關(guān)于對(duì)康美藥業(yè)股份有限公司媒體報(bào)道有關(guān)事項(xiàng)的問(wèn)詢函》的部分回復(fù)公告中，對(duì)于上述情況產(chǎn)生的原因卻輕描淡寫。

比如，對(duì)于公司資金管理方面的重大問(wèn)題，康美藥業(yè)在回復(fù)中表示，資金管理方面主要在采購(gòu)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目管理等方面存在錯(cuò)誤支付。由于公司生產(chǎn)中藥飲片，需要大量采購(gòu)中藥原料，由于農(nóng)戶的交易習(xí)慣和農(nóng)副產(chǎn)品的屬性，無(wú)法提供書面合同及發(fā)票，導(dǎo)致采購(gòu)付款容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，同時(shí)由于公司采購(gòu)付款審批流程不完善，相關(guān)責(zé)任人員缺少責(zé)任心，金額審核不準(zhǔn)確，導(dǎo)致采購(gòu)付款錯(cuò)誤。公司系生產(chǎn)制造企業(yè)，在工程項(xiàng)目管理方面經(jīng)驗(yàn)不足，工程管理機(jī)制不完善，大部分工程款支付通過(guò)第三方完成，支付程序不可控，導(dǎo)致工程付款錯(cuò)誤。“由于農(nóng)戶的交易習(xí)慣和農(nóng)副產(chǎn)品的屬性”以及“相關(guān)責(zé)任人員缺少責(zé)任心”等都成為產(chǎn)生幾十億資金錯(cuò)誤的原因。

對(duì)關(guān)聯(lián)交易等方面存在問(wèn)題的原因，康美藥業(yè)解釋得更加簡(jiǎn)單。公司表示，關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)管理不規(guī)范，未建立相關(guān)管理制度，相關(guān)資金往來(lái)活動(dòng)未得到足夠重視，導(dǎo)致資金支付未通過(guò)有效的決策審批程序。

在財(cái)務(wù)核算方面，公司表示由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不夠，以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不一致，部分業(yè)務(wù)存在重復(fù)多記等情況，致使財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

康美藥業(yè)在回復(fù)中表示，公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷主要是在公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察運(yùn)行機(jī)制等方面，具體情況及主要原因如下：公司治理層存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象，導(dǎo)致非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控存在缺陷，如全面預(yù)算工作雖然已經(jīng)建立相關(guān)制度和流程，但在實(shí)際工作中執(zhí)行尚有缺陷；內(nèi)部審計(jì)制度雖然已經(jīng)建立，但相關(guān)人員的專業(yè)水平未能滿足公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需求；公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，雖已經(jīng)編制完成，但尚未經(jīng)過(guò)審慎評(píng)估和履行相關(guān)審批程序；員工績(jī)效考核體系雖已建立，但尚未全面落地執(zhí)行；合同管理雖已建立相關(guān)制度和工作流程，但公司在工程項(xiàng)目建設(shè)中，存在部分項(xiàng)目施工單位先開工建設(shè)，后補(bǔ)簽工程協(xié)議的現(xiàn)象。

內(nèi)控失效已無(wú)人相信等待康美更多解釋

“康美藥業(yè)財(cái)務(wù)上出現(xiàn)如此嚴(yán)重的大面積失真，說(shuō)是簡(jiǎn)單的內(nèi)控失效恐怕已經(jīng)無(wú)人相信。如果沒(méi)有蓄意造假，最終財(cái)務(wù)不會(huì)出現(xiàn)如此巨大的偏差。”一位資深會(huì)計(jì)人士對(duì)記者表示。

前資深投行人士王驥躍也表示，康美藥業(yè)在問(wèn)詢回復(fù)中依然避重就輕，依然認(rèn)為是會(huì)計(jì)差錯(cuò)問(wèn)題而非故意造假問(wèn)題，依然將責(zé)任歸咎為內(nèi)控而非有人指令。但是一些財(cái)務(wù)上的疑點(diǎn)卻解釋不清，比如，公司百億級(jí)的采購(gòu)付款和購(gòu)買的存貨不入賬，會(huì)計(jì)師說(shuō)函證回函無(wú)差異，如此推斷函證結(jié)果可能存在虛假。公司在問(wèn)詢回復(fù)中表示，存貨依然真是存在，問(wèn)題是如果采購(gòu)是真實(shí)的，造假銀行存款余額的動(dòng)機(jī)是什么呢？

事實(shí)上，康美藥業(yè)諸多避而不答或者避重就輕并不能讓公司輕易過(guò)關(guān)，相關(guān)監(jiān)管也不會(huì)高高舉起輕輕放下。

康美藥業(yè)對(duì)前期交易所問(wèn)詢作出了部分回復(fù)，公司表示還有部分事項(xiàng)仍需進(jìn)一步全面核實(shí)，待核實(shí)后予以補(bǔ)充公告。

顯然，投資者會(huì)繼續(xù)等待康美藥業(yè)的更多解釋，監(jiān)管層會(huì)繼續(xù)等待康美藥業(yè)的更多解釋，整個(gè)中國(guó)資本市場(chǎng)也在繼續(xù)等待康美藥業(yè)的更多解釋。